Selama tahap perencanaan audit, auditor biasanya akan menilai berbagai faktor yang dapat meningkatkan atau menurunkan risiko audit yang terkait dengan perikatan tertentu.
Risiko audit mengacu pada kemungkinan kesalahan lolos dari tinjauan audit dan menghasilkan laporan yang cacat. Istilah ini paling umum di sektor bisnis, di mana kantor akuntan luar menyediakan layanan “pemeriksaan keuangan” dan pelaporan audit untuk perusahaan besar, divisi, dan kadang-kadang bahkan departemen individu. Perhatian utama dengan risiko ini adalah bahwa formulir pengungkapan keuangan tidak akan menunjukkan penipuan atau ketidakkonsistenan lain yang ada, dan bahwa laporan tersebut akan menggambarkan gambaran keuangan yang tidak lengkap dan pada kenyataannya terlihat lebih baik daripada yang sebenarnya. adalah. Penipuan dan kesalahan pelaporan tidak selalu mudah dideteksi, terutama jika itu adalah bagian dari skema yang lebih besar. Sebagian besar waktu, kesalahan atau kelalaian dalam laporan audit tidak disengaja, dan auditor biasanya membawa asuransi malpraktik untuk melindungi diri dari tuntutan kewajiban dari orang-orang seperti investor yang mengandalkan laporan mereka.
Mengapa itu Penting?
Keuangan bisnis bisa sangat kompleks. Kebanyakan eksekutif mengambil langkah-langkah untuk memastikan bahwa pembukuan mereka sejalan untuk memaksimalkan keuntungan, tetapi keinginan untuk sukses dan profitabilitas biasanya perlu diseimbangkan dengan kewajiban untuk menjaga akuntansi yang akurat dan hanya terlibat dalam transaksi yang sah dan diterima. Pada saat yang sama, sebagian besar pemimpin perusahaan memiliki apa yang dikenal sebagai kewajiban fidusia kepada pemegang saham mereka untuk menggunakan semua uang yang diinvestasikan dengan bijaksana dan tepat.
Sangat umum bagi perusahaan untuk mempekerjakan akuntan internal dan profesional keuangan untuk membantu menetapkan kebijakan dan menyiapkan dokumen, tetapi juga umum bagi para pemimpin untuk menyewa kantor akuntan eksternal untuk melakukan tinjauan tambahan, yang disebut audit , yang dapat mengidentifikasi kelemahan atau masalah. Di banyak negara, perusahaan dengan ukuran atau ambang batas tertentu sebenarnya diharuskan menjalani audit reguler, yang hasilnya biasanya harus diajukan ke pemerintah dan juga dipublikasikan ke publik. Risiko audit pada dasarnya adalah risiko bahwa audit ini akan melewatkan sesuatu, atau bahwa peninjau akan mengabaikan masalah yang seharusnya diperhatikan.
Ekspresi Formula
Risiko biasanya direpresentasikan dengan rumus AR = IR x CR x DR. AR, tentu saja, merupakan risiko audit; IR adalah “risiko bawaan,” dan mengacu pada kerentanan salah saji, dengan asumsi bahwa tidak ada pengendalian internal untuk melawan kemungkinan salah saji itu. Risiko pengendalian (CR) menyatakan kemungkinan bahwa pengendalian internal tidak akan menangkap salah saji, dan risiko deteksi (DR) mengacu pada kemungkinan bahwa auditor tidak akan mendeteksi salah saji dalam auditnya.
Bergantung pada persentase yang dihasilkan dari rumus, risiko untuk audit tertentu sering kali dicirikan sebagai tinggi, sedang, atau rendah. Kisaran persentase berapa yang merupakan risiko tinggi tidak mutlak — itu tergantung pada faktor-faktor tertentu dari audit yang diberikan. Meskipun penentuan ini memberikan titik awal yang pasti dalam penilaian risiko , alat ini tentu saja tidak menghilangkan risiko aktual dalam skenario apa pun.
Materialitas
Materialitas dianggap sebagai jumlah dimana pengguna data keuangan, yang memiliki pemahaman yang wajar tentang bisnis, akan membuat keputusan yang berbeda seandainya informasi yang dihilangkan atau salah saji tersedia. Semakin tinggi risiko yang dirasakan, semakin rendah ambang materialitas. Dalam kebanyakan kasus, ini menghasilkan peningkatan cakupan pengujian.
Ada beberapa standar berbeda yang dapat digunakan oleh auditor. Yang diuraikan dalam Standar Auditing yang Diterima Secara Umum (GAAS) adalah beberapa yang paling umum; ini membantu auditor dalam menyusun prosedur audit mereka untuk mengurangi risiko. GAAS dikeluarkan oleh American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) tetapi digunakan di banyak negara untuk membuat kerangka kerja tingkat tinggi untuk mengurangi risiko bawaan yang terkait dengan setiap perikatan. Melalui pengujian auditor atas asersi laporan keuangan, risiko harus dikurangi ke tingkat yang dapat diterima oleh auditor sebelum opini audit yang bersih atas laporan keuangan diberikan.
Faktor-Faktor yang Mengurangi
Selama tahap perencanaan audit, auditor biasanya menilai berbagai faktor yang dapat meningkatkan atau menurunkan risiko yang terkait dengan perikatan tertentu. Saat melakukan penilaian risiko awal, auditor mempertimbangkan kemungkinan salah saji material baik pada tingkat saldo akun individual maupun untuk laporan keuangan secara keseluruhan.
Mengurangi faktor risiko, seperti pengalaman personel, kesederhanaan transaksi dan asersi yang diaudit, dan kerangka pengendalian internal yang ada, sering digunakan oleh auditor ketika menilai risiko dan mengembangkan ruang lingkup audit. Pertimbangan tersebut digunakan untuk menentukan materialitas yang akan menjadi tolok ukur yang digunakan oleh auditor ketika mengembangkan sifat, saat, dan luas prosedur audit atas informasi keuangan.